Компании, имеющие право на возмещение НДС (условия возврата определяет статья 176.1 НК РФ), ожидают поступлений от налоговой службы достаточно долго – в течение двух месяцев и более. Такой подход затрудняет ведение хозяйственной деятельности. Контроллеры не имеют возможности быстро проверить декларацию, так как им надо проанализировать множество операций, связанных с вычетами.
Не все компании могут так долго ждать получения суммы возмещения по налогу, поскольку нехватка денежных ресурсов приводит к образованию задолженностей. Для восполнения оборотных средств можно воспользоваться ускоренной схемой, прибегая к банковской гарантии. В этом случае предприятие получит деньги в течение 11 дней.
Цель получения банковской гарантии
Банковская гарантия упрощает и ускоряет взаиморасчеты между плательщиками НДС и бюджетом. Первые получает сумму возмещения максимально быстро, а налоговые органы обеспечивают себе возврат излишне перечисленных сумм. Проще говоря, если по результатам камеральной проверки выяснится, что ИФНС перечислила предприятию больше денег, чем положено по расчетам, то банк (вместо предприятия) вернет средства в бюджет.
На практике банковская гарантия сокращает временной разрыв в расчетах между налогоплательщиками и бюджетом, а также позволяет быстро устранять ошибки по начислению и уплате НДС. В течение 11 дней предприятие получит деньги, если ФНС не обнаружит нарушений закона, ошибок в расчетах и прочих недочетов. Начиная с 12 дня, при отсутствии поступлений на счет организации, рассчитывается процентная сумма в пользу налогоплательщика. ФНС обязана перечислить компании сумму возмещения и компенсацию, рассчитанную на основе действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Процедура получения гарантии
Гарантию выдают так же, как и кредит, то есть на тех же условиях. Организация подготавливает документы для рассмотрения банком (учредительные и финансовые), подает заявление в свободной форме. Отказ следует в тех случаях, когда у предприятия есть непогашенные долги в крупных размерах, незакрытые судебные дела либо претензии от партнеров. Если все в порядке, банк выдаст гарантию, определив сумму вознаграждения за финансовую услугу (от 1 до 10% годовых).
Возмещение налога в заявительном порядке
Предприятия, получившие одобрение в банке, не совершают никаких дополнительных действий в своей работе. Они сдают отчетность, как и раньше. Единственным новшеством является отправка банковской гарантии и заявления.
Последовательность действий следующая:
- Вначале подается декларация НДС (не позже последнего дня, установленного законом по сдаче отчетности).
- В ИФНС отправляются банковский гарантийный документ (на это отводится 5 дней после сдачи отчета) и заявление о возмещении налога.
- Решение от контроллера поступает после проверки отчета.
При положительном решении налоговая инспекция отправляет поручение в казначейство, откуда перечисляются деньги предприятию. Если следует отказ, ИФНС объясняет причину, ссылаясь на положения Налогового кодекса. Аргументы должны быть изложены подробно и четко. Если в ходе проверки будет обнаружена недоимка по налогам и другим обязательным платежам (в том числе по штрафам и пеням), то налоговая инспекция проведет перерасчет. Долги погашаются, остаток средств перечисляется на счет организации. Бывают ситуации, когда сумма долга больше суммы возмещения, и в этом случае возврат денежных средств не осуществляется.
Компании, планирующие воспользоваться банковской гарантией по заявлению, должны учитывать, что сотрудники ИФНС будут тщательно проверять каждую операцию, связанную с вычетами. Очень часто инспекция запрашивает документы, приглашает главного бухгалтера на заседания комиссии, если возникают вопросы. Поэтому финансовый отдел и бухгалтерия должны правильно применять положения Налогового кодекса и быть готовы к объяснениям.
Каждый вычет подтверждается соответствующими документами. Если часть вычетов признают незаконными, придется возвращать деньги в бюджет, плюс уплачивать проценты. От уровня профессиональной подготовки бухгалтера зависит качество составления декларации. Специалисты, хорошо знающие бухгалтерский и налоговый учет, не боятся переходить за заявительный порядок возмещения налога, поскольку уверены в правильности составления отчета.
Какие банки выдают гарантию
Минфин составляет список банков, которые имеют право выдавать гарантию. Банковские организации должны соответствовать ряду требований:
- оформлять гарантию могут учреждения, получившие лицензию ЦБ РФ;
- минимальное время существования банка и оказание им услуг в непрерывном режиме, составляет 5 лет;
- выполнение нормативов по сдаче отчетности в течение полугода – это обязательное условие;
- минимальная сумма собственных активов – 1 млрд руб.
Банки, выдающие гарантию, не должны находиться в списке ЦБ как структуры, нуждающиеся в финансовом обновлении (оздоровлении). Сумма, определенная в банковском документе, должна быть достаточной для того, чтобы обязательства перед бюджетом были закрыты. Гарантия действует в течение 10 месяцев со дня подачи отчета.
Варианты возмещения НДС после камеральной проверки
Результаты камеральной проверки – основание для перечисления денег или отказа в возмещении. Если в отчете предприятия нарушения не выявлены, ИФНС направляет компании подтверждение того, что отчет составлен корректно. На отправку решения отводится 7 дней. В это же время банк получает от налоговой извещение об освобождении по обязательствам в рамках гарантии.
Вторая ситуация – в декларации обнаружены нарушения, ошибки. В таком случае возмещение компании не полагается. Более того, предприятие подвергается финансовому наказанию. Контроллеры рассчитывают сумму, подлежащую возврату, и, дополнительно, проценты (сумма вычисляется, исходя из ставки рефинансирования Центробанка, но в двойном размере). Механизм расчета процентов подробно расписан в статье 176.1 НК. Организации дается пять дней для возврата суммы в бюджет, а по истечении этого срока инспекция информирует банк о прекращении обязательств по гарантии. Если предприятие не вернет деньги, ИФНС направит в банк требование о необходимости провести расчеты по возмещению налога на добавленную стоимость.
Если бухгалтер самостоятельно обнаружит ошибки в декларации, необходимо сдать уточненный документ. Желательно отправить корректировку до завершения камеральной проверки. При этом не имеет значения, в какую сторону изменились результаты по начислению налога (увеличилась или уменьшилась сумма НДС). Если декларация будет отправлена вовремя, контроллеры проведут новую проверку. Если же деньги к этому моменту буду перечислены организации, придется вернуть всю сумму возмещения и двойные проценты.
Кому выгодно получение банковской гарантии
Банковская гарантия прежде всего выгодна компаниям, у которых сумма вычетов по НДС превышает сумму начислений налога. В этот список входят компании, закупающие материалы и сырье для дальнейшей переработки в больших объемах. Это также предприятия, которые в силу специфики деятельности должны создавать (и поддерживать) крупные товарные запасы, превышающие объем выпускаемой продукции.
Заявление на получение банковской гарантии в первую очередь подают компании-гиганты, выполняющие крупные государственные заказы. В этот перечень входят корпорации, уплатившие в бюджет за последние три года не менее 10 млрд рублей. Во вторую категорию входят все плательщики налога, которые нуждаются в быстром восполнении оборотных активов. В принципе, воспользоваться право на получение банковской гарантии может каждая организация, являющаяся плательщиком НДС.
Как выбрать банк для получения гарантии
Когда вопрос о необходимости получения банковской гарантии считается решенным, предприятие чаще всего обращается в банк, которые обслуживает кампанию. Однако условия, предлагаемые клиенту, не всегда являются выгодными. Изучить предложения других банков – правильное решение, которое позволяет найти наиболее подходящие условия для вашей компании.
Банки могут предлагать оплату комиссии раз в квартал или раз месяц, используют другие варианты расчетов. В некоторых учреждениях существует лимит на сумму гарантийных обязательств, у других банков ограничений нет. Работать напрямую с банком, с одной стороны выгодно (по причине лояльности к прямому клиенту), с другой – сопряжено с большим количеством рисков. Сотрудник финансовой организации никогда не рассказывает о подводных камнях и минусах действующих программ. Клиент сталкивается с неприятными моментами в виде дополнительных требований и скрытых платежей уже после заключения договора. Без привлечения юриста трудно оценить приемлемость договорных обязательств для конкретного клиента.
Оформление банковской гарантии с участием брокеров имеет несколько существенных выгод:
- Во-первых, финансовые посредники знают программы всех банков, их надежность, прозрачность в отношениях с клиентами и комфортность взаимодействия.
- Во-вторых, брокеры быстро оценивают специфику бизнеса и подбирают структуру с наиболее подходящими условиями.
Высокий уровень доверия банков к опытным брокерам позволяет решить вопрос с оформлением банковской гарантии максимально быстро. Индивидуальный подход представляет большую важность для нахождения удобного формата предоставления банковских услуг, решения сложных и нестандартных задач.
Компания TenderHelp поможет оформить банковскую гарантию по возмещению НДС максимально быстро, в надежном банке, на самых выгодных условиях. Наши специалисты проведут анализ экономической деятельности, подготовят документы, проведут переговоры с представителем банковского учреждения.
Для начала сотрудничества позвоните нам по контактному телефону или оставьте заявку на сайте.
